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社会福祉法人Q&A

固定資産について

増築工事を行い、建築工事請負代金40百万円を20百万円ずつ2回に分けて支払いました。支払時と完成時の仕訳はどうなりますか。

建物の建設に要した支出は、完成まで「建設仮勘定」で処理し、完成後に「建設仮勘定」を各種の固定資産や支出に振り替えることになります。
また、完成年度の支払金額は、資金収支計算書において「建設仮勘定取得支出」から各種固定資産取得支出に振り替える必要があります。
建築工事請負代金支払時(1回目、2回目)の仕訳は、次のとおりです。
(総勘定元帳系列の仕訳-損益計算)
借方科目 金額 貸方科目 金額
固定資産 <B/S> 流動資産 <B/S>
その他の固定資産

20

現金預金

20

建設仮勘定 預金

 

(資金収支元帳系列の仕訳-資金計算)
借方科目 金額 貸方科目 金額
<施設整備等による支出> <C/F> 支払資金 <C/F>
その他の固定資産取得支出

20

20

建設仮勘定取得支出

 

建物完成時の仕訳は、次のとおりです。
(総勘定元帳系列の仕訳-損益計算)
借方科目 金額 借方科目 金額
固定資産 <B/S> 固定資産 <B/S>
その他の固定資産 40 その他の固定資産 40
建物 建設仮勘定

 

(資金収支元帳系列の仕訳-資金計算)
借方科目 金額 貸方科目 金額
<施設整備等による支出> <C/F> <施設整備等による支出> <C/F>
 その他の固定資産取得支出  40 その他の固定資産取得支出  40
 建物取得支出 建設仮勘定取得支出
「その他の固定資産」の建物は、基本財産への定款変更の承認が行われた時点で
「基本財産」の「建物」に振り替える処理が必要です。
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